來源:高頓網校 發布時間:2018-08-13 09:26 責編:lifan

  所得稅涉及到稅務種類、納稅人員、外商投資企業和外國企業所得稅等方方面面的知識,在備考中是考生們想當頭痛的一個知識點。小編有幸采訪到一個過來考生,下面讓他來談談自己學習所得稅的經驗。>>>點擊獲取2018年中級會計職稱學習禮包,限時免費!
 
  了解到好多人和曾經的我一樣困惑于這一章的學習,我也是比較急,我這人*5的特點就是看不慣別人受罪。看把大家折磨的,我就想趕快把自己的經驗分享一下。曾經是多遠呢,呵呵,我也是一個禮拜前才把這些搞的稍微清醒點,狗窩里存不住干糧。跟大家說一下。如果幫到你了,我也感到萬分欣慰。最近學習時間有點緊迫,但是還是打算寫出來,與你分享,希望能幫到你。
 
  1、你們*9次看所得稅這一章是什么感受呢,是否也如同我一樣,感覺想撕書?
 
  其實我一直覺得所得稅最討厭了,上班的時候年報最頭疼,編完后還要事務所審核一遍。當時上班的單位比較大,面對那么一大堆的憑證翻起來真是痛苦連連。而考個中級還是不得安寧,頁數不多,但是根本搞不明白。一會應收所得稅,一會所得稅費用。最討厭的就是新名詞,遞延所得稅資產,遞延所得稅負債,弄了半天沒有搞懂。尤其是那個暫時性可抵扣,還有暫時性應納稅。一共好多的種情況,一會這個一會那個。好吧,我承認我記憶力不好,根本分不清楚,弄一會搞亂了。那咋辦,放棄吧,又覺得有點不對,因為好像聽說這個好挺重要的。
 
  2、到底所得稅這一章在中級實務中有多么重要?
 
  這也是我自己想的,不一定對。最近做題比較多,尤其對于計算分析題和綜合題感觸最深。而大家都知道主觀題對于整個考試意味著什么,有人再問,放棄長投、合并報表,所得稅。能考過不,我的回答是肯定考不過。我有一個比喻,所得稅就如同一把胡椒面,撒在了中級會計實務這門課里面。哪里都隱隱約約的可以看到他的身影,尤其是最重要的幾章。*9個當屬資產負債表日后事項,大家千萬不要小看這一章。這一章是隱藏的超級重點,經常性出綜合題,我也是最近才發現的,里面有所得稅;然后合并報表里面有;有時候所得稅自己也搞一個計算分析題玩玩。這幾個加起來就是40多分的題,我們能讓這樣的胡椒面毀了一桌子好飯嗎?不能吧,沒有這樣欺負人的。那么我們又不會,無奈吧。那么我們就祈禱上帝不要考試的時候出這幾章的題吧,親,不好意思,估計上帝不會顯靈的。算了,狹路相逢勇者勝,既然躲不過去了,咱就想辦法搞定他。碎碎的事情。
 
  3、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是個什么東西,為什么要冒出個他們兄弟?
 
  這一個問題困擾了我好久,但是聽了課程一下子恍然大悟。我們來這樣思考這個問題,你是個牛奶企業,賣奶的,今年你凈賺了1000,按理來說就繳250的所得稅吧,只不過你今年一個擠奶機過時了,人家有一個更高科技的出來了,你么辦法這個資產計提了100的減值準備,這筆賬肯定記到費用里面。但是稅務局說,不準搞這些虛的,等你真正的發生減值了再準你進費用,現在絕對不準,我再開你一家口子。大家都會這樣搞了,不想多交稅就編一個理由,這沒門。所以稅務局就必須你按1000+100=1100來交稅,交250+100*25%。也就是說,財政局規定了會計準則,按會計法辦事,稅務局按稅收征管法辦事,倆人都有法,咱們老百姓不知道咋辦了。最后稅務局、財政局坐到一起一商量,說你的稅就按你的收。我的帳還得做下去,但是我得想辦法把帳整平,你不是說現在不準,以后真的發生了就可以么,那我調整咱倆就不牽扯了。你稅務局要交250+100*25%,我會計算出來的250,多了個25.這個25以后還能減少,算了我就把這貨當成一個待攤費用吧。現在不讓攤銷,以后發生給他攤掉。
 
  借:所得稅費用 100 待攤費用25 貸:應繳稅費--應繳所得稅 125.。。。。這不就是平了嗎。算了,待攤費用太大眾化了,給這個貨提個新名字---遞延所得稅資產。其實我覺得,遞延所得稅資產和負債所起到的作用就是一個和事老。其實遞延所得稅負債也是這個思路,只不過它的實質是預提費用。這樣做就是為了讓稅務局和財政局不要打錘,不要打架。讓我們這些老百姓安寧點。
 
  4、所得稅這一章的解題套路是啥?
 
  我覺得會計學習的好處就是按章辦事,規律性很強。所以我開始嘗試去想所得稅這一章的解題套路是啥。我最后得出的結論你們看對不:①、先找到賬面價值和計稅基礎,下來根據倆個的差異算出暫時性可抵扣差異和暫時性應納稅差異,再根據這樣算出遞延所得稅資產和所得稅負債,有點長;②、下來根據稅法規定算出當年應納所得稅費用;③、下來就是根據前面倆個算出所得稅費用,做一筆 借:所得稅費用 遞延所得稅資產  貸:應交稅費---應繳所得稅 遞延所得稅負債 這一筆所得稅這一章*10一個關鍵分錄。簡單來說就是算出遞延所得稅資產和負債,算出應繳所得稅,然后根據應繳所得稅-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債算出所得稅費用這個三部曲。其實可以這樣理解,我們在計算A--B+C=D的問題。有的題只是進行到*9步算出遞延所得稅資產或者負債就結束了,比如選擇題,比如隱含在其他大題里面的所得稅計算問題;有的題全部三部曲演繹完,比如一個完整的所得稅計算分析題。
 
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  5、遞延所得稅資產和負債 這倆個與應繳所得稅是個啥關系?
 
  啥關系?我的理解是沒有關系,*4按沒有關系想,撇的越清越好。尤其是在計算的時候。我們一定要把這倆個按兩張皮來看待。*10有聯系的就是經常按一個事項來計算。但是也是同床異夢,一個唱明天的戲,一個唱今天的戲。舉個例子,一個企業當年凈利1000,只有有一項業務存貨提了200的減值準備。遞延所得稅這塊的計算,先看計稅基礎1000,賬面800,暫時性可抵扣200,遞延所得稅資產50,這是唱明天的戲;然后再看一遍,計提減值準備稅法不讓,那咋辦,調增200.即1000+200=1200,應繳所得稅1200*25%=300,這是唱今天的戲。那么我當時在想,如果我先算應繳所得稅,再算遞延所得稅可以不。呵呵,當然可以隨便,因為這兩個在計算的時候沒有關系,沒有交集。
 
  6、既然三部曲是在處理A-B+C=D的問題。那么A、B、C的計算就是成立關鍵?這個等式的D只能通過兩個相減得到嗎,不能用其他辦法嗎?、
 
  對了,計算A,計算B、C就是關鍵。尤其是計算B、C,即遞延所得稅資產和負債。而D,即所得稅費用必須用倆個相減相加得到,別無他法。
 
  7、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債有沒有捷徑計算可以快速搞清方向,可以10秒鐘搞定?
 
  答案是看書只會變得混亂,看這里就可以。這就是這個帖子的最核心部分,也就是我所用的土辦法。應該算是一刀見血吧。按理來說應該先算A,即應繳所得稅,但是書上大部分解題的時候都是先算B、C,即遞延所得稅資產和負債。因為先計算誰無所謂,我們就按書上來講吧。
 
  開始看書的時候,先開始確定賬面價值和計稅基礎,我基本沒有大的問題,但是一到確定暫時性差異,并且用暫時性差異確定遞延所得稅資產和負債。我就凌亂了,我這會還記得書上那個一會大于、一會小于一共是八個公式來。我自己腦子實在愚笨,根本記不清楚這樣的方向,越記越混亂。怎么辦?想辦法
 
  其實我想說,賬面價值和計稅基礎的確定應該是比較簡單地,一般人基本都會確定。這里我就不說了。現在就是根據這兩個確定暫時性差異和遞延所得稅的問題。我一直都有一個習慣,也許是小時候學習幾何的遺留習慣吧。我總喜歡找一個原點,找一個不動的參照物。但是我們知道,資產類和負債類在確定暫時性差異的時候方向是相反的,本來就夠亂的,這無疑是亂上加亂。那么我們必須找一個靜止的東西,把兩個的方向變成一起。這樣你就不會左右為難了。我選擇計稅基礎。
 
  ①資產類的確定遞延所得稅資產和負債時候,我只用一個公式:計稅基礎-賬面價值=?如果這個問號是一個正數,我就說看是正數,正數代表資產,那么如果是負數呢,好吧,我就說這個負債。這個很容易使得人們聯系到一起。舉個例子,計稅基礎是100,賬面價值是50。。我立馬帶入公式:100-50=50,好,是正數,遞延所得稅資產。我再說,資產就是可以抵扣的。所以他是暫時性可抵扣差異。那么計稅基礎是200,賬面價值是300呢,馬上帶入200-300=-100,是負數。好吧,肯定是遞延所得稅負債。那必須是暫時性應納稅差異。你們明白不?我是直接根據計稅基礎和賬面價值先確定遞延所得稅資產或者是遞延所得稅負債,然后再反推是可抵扣還是應納稅。也就是說我是一步到位,根本可以不需要這個橋梁,你說能不快嗎。
 
  ②負債類的確定遞延所得稅資產和負債的時候,我只用一個公式:計稅基礎=賬面價值-?如果這個問號是正數,你們猜會怎么樣?哈哈,你們都太聰明了,肯定是遞延所得稅資產,如果是負數,當然是遞延所得稅負債了。這個公式就是負債類確定遞延所得稅的定義公式,其實你如果想弄清他的原理可以看張老師的基礎班,這一塊講的相當好。不想看也無所謂了。來舉例子,一個負債類的,計稅基礎是100,賬面是200,那么。。。。我想想。。。帶入公式:100=200-?,這個問號必然是100,正數,那么肯定是確認遞延所得稅資產,可抵扣暫時性差異。再來一個計稅基礎500,賬面價值400,帶入公式:500=400-?,好吧,問號一定是-100,遞延所得稅負債,暫時性應納稅差異。
 
  也就是說,你根本不需要多思考。先確定計稅基礎和賬面價值,然后看資產類還是負債類,直接帶入相應的小學一年級學生都會的公式,得出正數還是負數,確定遞延所得稅資產還是遞延所得稅負債,然后差額*25%算出金額就好了。這會你都可以找個題隨便練一下,看靈驗不。
 
  有的朋友是不是和我一樣笨,得出結論來不會做分錄。搞不清楚借還是貸。好吧,恭喜你,咱倆一樣。我就這樣想,遞延所得稅資產也是資產,那么肯定是增加了在借方,負債類肯定是增加了在貸方,絕對沒有問題。
 
  8、應繳所得稅計算的時候,是用當年凈利潤一會加一會減的,有沒有辦法可以很快的確定方向?
 
  我是連初級都沒有考的人,直接考中級,去年經濟法也是蒙混過關,所以本質上來講對于稅法規定的所得稅是不太懂。但是應繳所得稅必須要懂得稅法的一點兒知識才能學好,怎么辦呀?你是不是和我又一樣了,兩眼一抹黑。我想呀想,終于想出來一個土辦法來。我做每一個事項的時候,我要問自己,稅務局答應不,老板答應不?我不太清楚一些事項,但是我可以肯定的說,稅務局絕對是不會吃虧的;有時候國家看我們這些老百姓可憐,看新興行業可憐,說算了,減免一些所得稅吧。這時候,你如果給人家不調減,老板肯定恨死你,不懂得給公司省錢。所以說,財務人員太難當,尤其是做年報,搞所得稅時候。。。。也就是說,你在確定應繳所得稅費用的時候,你就不要當自己在考試,你就當是在做年報。你每一筆都問自己,稅務局答應不?老板答應不?舉例來說,當年你確認了預計負債100,你問,稅務局答應不?回答是不答應,調增。當年你公司國債收入100,你不調減,老板答應不?肯定不答應,趕快調減。如果說你不調減多交稅了,稅務局管不管,稅務局會不會給你退稅?親,我是見過同事多交稅,稅務局不要臉也不給退。自己吃虧就忍了,被他們領導罵死,還自己墊錢。所以千萬要小心小心再小心。
 
  值得一提的是,這個一定要和遞延所得稅資產和負債確認的時候分開。因為考試一般都是有幾個事項,你先確認一遍遞延所得稅,那個就是找計稅基礎和賬面價值,然后帶公式,確定方向和金額;而確定應繳所得稅的時候,一定是再重新來一遍,從頭再來。這個就是直接拿張紙,先把當年的凈利潤寫在最前面,然后一個一個的問稅務局答應不,老板答應不。確定完金額乘25%。
 
  9、為什么所得稅費用有時候等于會計利潤*25%,有時候不等于?
 
  本來不打算問這個問題了,但是覺得我之前的那個筆記做的不錯。大家可以轉過去看一下,不想看直接下一個。
 
  10、所得稅費用必須用應交所得稅-遞延所得稅資產+遞延所得稅負債算出來嘛?
 
  親,答案是肯定的。所得稅費用在這里計算只有一條出路,這就是華山一條路。沒有別人出路,其他的自己想的路都是邪路走不通。如果想知道原因,請你看問題9,如果不想看了,直接死記硬背下來。就把這個當個真理記下吧。
 
  11、書上第三節在計算遞延所得稅費用(或收益)時候,有一個特別亂得公式,我看了半天都看不懂,有沒有辦法看懂它呢?
 
  這個公式是:遞延所得稅費用(或收益)=當期遞延所得稅負債增加額+當期遞延所得稅資產減少額-當期遞延所得稅負債減少+當期遞延所得稅   資產增加
 
  說實話,我看了半天也沒有看明白,即使我看明白了也不想用。這個公式不懂拉倒。一般我們直接用我前面寫的公式:
 
  所得稅費用=應繳所得稅-遞延所得稅資產+遞延所得稅費用。如果你和我一樣的笨,連這個都記不住的話,那我們再簡化。
 
  大家學習這一章的最后想做的事情就是做一個分錄,**也會讓你寫這個分錄,這個分錄是:
 
  借:所得稅費用
 
  遞延所得稅資產
 
  貸:應繳稅費-應繳所得稅
 
  遞延所得稅負債
 
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