來源:中國會計視野 發布時間:2017-09-07 11:30 責編:koko

營改增、金三系統上線后企業的財務人員能夠直接感受到壓力,讓企業稅收籌劃的業務空間范圍大大的縮小。8月28日,視野思享會第75期《企業納稅風險規避理念與案例》,從營改增后政策梳理、企業納稅風險規避、企業運營財稅管理、企業納稅稽查應對等方面,幫助財務人員分析稅收籌劃的利弊以及稅收籌劃方法。
 
本期嘉賓為企業財稅戰略實戰專家馬昌堯老師,他是中國會計視野網優秀財稅作者、湖南長沙昌堯財稅工作室負責人、中稅答疑研究院專家組專家、湖南富興集團公司在職財務總監,并運營公眾號“昌堯講稅”。
 
與傳統的法規條文解讀的學習方式不同,馬昌堯認為法規和條款可以去法規庫查詢,財務人員應該多關注實務操作。馬昌堯認為,作為企業,應該突破傳統的思維。很多企業總是想學習一些對企業更好的稅收籌劃方法和改變企業經營流程的方法,事實上企業忽略了自身在納稅過程中應該具備的一種能力,就是準確核算我們自己繳納的稅款,如果企業在繳納稅款的時候計算有問題,導致企業多繳納了稅款,也就等于增加了企業的負擔;反過來,如果企業應該繳納的稅款,沒有繳納,被稅務稽查到了,就會補交稅款、滯納金、繳納罰金等等,對企業來說都是風險。不能更好地利用稅收政策,是企業的一大弊端,這就需要企業的財務人員吃透政策,了解透徹企業的涉稅流程,而非單純坐在辦公室里學習。
 
在營改增一周年之際,政策有哪些變化呢?在原來營業稅和增值稅的時期,稅收籌劃方案是有區別的,主要是在于企業對稅收政策的把控。在營改增后,國家稅務總局發布的《關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)中,銷售自產的活動板房和機械設備,并提供安裝服務是不作為混合銷售處理的,但在原來營業稅或是增值稅中,相同的銷售業務是作為混合銷售處理的,所以要掌握最新的稅收政策,才能準確的計算和繳納稅款。
 
金稅三期,構建覆蓋所有稅種、覆蓋稅收工作的主要工作環節、覆蓋各級國地稅機關,并與工商、稅務、社保、銀行等有關部門聯網的全國稅收管理信息化系統。這就要求納稅的規范性,對企業的影響力是巨大的,不要有僥幸心理。有可能十年前隱藏的問題,在今天都暴露出來。在關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號)之后,企業的經營業務、稅收繳納都應遵從新的法規,一定要掌握新的稅務政策,并運用出來。
 
馬昌堯強調,納稅人在開展經營過程中,不同的納稅主體,納稅方式是不同,納稅風險也不一樣。不同的財稅主體,都有不同的納稅方式,不管是銀行和稅務的操作都會有很大的不同。比如,個體工商戶,核定支出、不用購買社保、財務要求不高,會計核算不規范,但其承擔的責任更多一些,個體工商戶承擔的是無限責任,法人企業承擔的是有限責任。國家的稅負是經過測算的,不可能少交很多稅,雖然小微企業有很多稅收優惠,但如果沒有正常納稅,稅務部門也會核查并且會補交稅款。小微企業在融資的時候就會存在很多的困難,因為小微企業在平時的經營過程中,現金交易很多,銀行貸款會要求看銀行的流水單據,這樣貸款會很困難,其實這也是一種風險。所以在選定企業的時候要考慮清楚,有些財稅主體要繳納企業所得稅,有些則要繳納個人所得稅。但沒有絕對的選擇,企業法人也有各種稅收優惠,也可能會上市,并且在不同的城市、不同行業的企業,包括每一個稅種都有稅收風險的。
 
馬昌堯展示了金稅三期的納稅管理平臺,企業每一項數據都連接了工商、國土等部門,未來還會完善。如果申報數據異常的話,有可能企業是虛開或是在票販子那里開出來的。例如,企業想控制一下稅負,有可能走歪路購買發票,但如果對方企業沒有正常申報發票,金稅三期系統平臺就會很容易的核對出來,而且現在認證的抵扣發票時間由180天改為360天,在認證系統發票抵扣期限內,開票方沒有正常申報,就發生了異常,屬于失控發票,企業就會產生納稅風險。在這種情況下,企業需要盡快處理,否則容易產生稅務風險。
 
每個企業所在的行業不同,繳納的稅種也不同,但每種稅都有各自的納稅風險,需要在每一個環節規避納稅風險。增值稅繳納時,應關注納稅人身份的選擇、進項稅額的抵扣、銷售稅額的計算等方面;企業所得稅繳納則要關注收入確認、成本扣除、資產處理等環節;個人所得稅繳納要關注薪酬確認、福利發放、獎勵支付等環節;其他各稅種都要從稅收繳納、納稅確認、稅收優惠等方面關注稅收風險。馬昌堯特別提到,企業投資環節的涉稅風險,并詳細講解了在投資、持有以及轉讓過程中的風險。
 
企業財務人員在完成申報后,就以為萬事大吉了,沒有認真考慮過,申報的報表會有什么納稅風險。馬昌堯強調,財務報表中的每一個數字都會有相應的納稅行為,都會存在納稅風險,例如,資產負債表“固定資產”期末原值減少、資產負債表“預收賬款”期末余額很大、資產負債表“實收資本”期末余額增加、資產負債表“貨幣資金”期末余額長期很大、資產負債表“在建工程”余額長期存在、資產負債表“盈余公積”期末余額減少、資產負債表“其他應收款”余額非常大、利潤表“其他業務收入”當期有發生額、利潤表“營業外支出”當期有發生額等等,這些方面都會有納稅風險。
 
馬昌堯在分享過程中,一邊講解,一邊按步驟分解計算。這種分享模式讓參與者能夠集中精力跟著嘉賓思路去思考,就像參與者寸心草所說:“我覺得馬老師給我們提供的思路很好,都是平時我們思考時缺乏的內容,他的總結歸納能力很強。“

 
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