來源:高頓網校 發布時間:2018-10-31 14:02 責編:fuhuipeng

  一、單項選擇題:
 
  1.某高新技術企業適用所得稅稅率15%,2016年8月依照法院裁定將其代持有的面值200萬元的限售股,通過證券經紀公司變更到實際持有人名下,應繳納的企業所得稅()萬元。
 
  A.30
 
  B.50
 
  C.25.5
 
  D.0
 
  參考答案:D
 
  答案解析:稅法規定,因法院判決、裁定等原因,通過證券登記結算公司,,企業將其代持的個人銷售股直接變更到實際所有人名下的,不視同轉讓銷售股。
 
  2.個人工商戶領用或發出存貨核算方法,原則上采用()。
 
  A.個別計價法
 
  B.后進先出法
 
  C.加權平衡
 
  D.先進先出
 
  參考答案:C
 
  答案解析:存貨應按實際成本計價。領用或發出存貨的核算,原則上采用加權平均法。
 
  3.下列各項債券,準予作為損失在企業所得稅前扣除的是()。A.行政部門干預逃廢的企業債權B.擔保人有經濟償還能力未按期償還的企業債權
 
  C.企業未向債務人追償的債權D.由國務院批準文件證明,經國務院專案批準核銷的債權參考答案:D
 
  答案解析:稅法規定,以下股權和債權不得作為損失在稅前扣除;
 
  (1)債務人或者擔保人有經濟償還能力,未按期償還的企業債權;
 
  (2)違反法律、法規的規定,以各種形式,借口逃廢或懸空的企業債權;
 
  (3)行政干預逃廢或懸空的企業債權;
 
  (4)企業未向債務人和擔保人追償的債權
 
  (5)企業發生非經營活動的債權;
 
  (6)其他不應但核銷的企業債權和股權。
 
  4.下列關于城鎮土地使用稅減免稅優惠的說法,正確的是()。A.企業的綠化用地免征城鎮土地使用稅B.港口的碼頭用地免征城鎮土地使用稅C.事業單位的業務用地免征城鎮土地使用稅D.農業生產單位的辦公用地免征城鎮土地使用稅參考答案:B
 
  答案解析:選項A,對企業廠區(包括生產。辦公及生活區)以內的綠化用地,應照章征收城鎮土地使用稅,廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,暫免征收城鎮土地使用稅;選項B,對港口的碼頭(即泊位,包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地,免征土地使用稅;選項C,對事業單位本身的業務用地,免征城鎮土地使用稅;選項D,直接用于農、林、牧。漁業的生產用地免稅,對農業生產單位的辦公用地,不免稅,應照章征稅。
 
  5.某公司2014年購進一處房產,2015年5月1日用于投資聯營,投資期3年,當年取得固定收入160
 
  萬元,房產原值3000萬元,扣除比例30%,2015年應納房產稅()萬元。
 
  A.27.6
 
  B.29.7
 
  C.21.2
 
  D.44.4
 
  參考答案A
 
  答案解析:以房產投資聯營,取得固定收入,不承擔聯營風險,視同出租。
 
  應繳納房產稅=3000*(1-30%)*1.2%*4÷12+160*12%=27.6(萬元)
 
  6.某個體商戶2015年為從業人員實際發放工費105萬元,業主領取勞動報酬20萬元,2015年該個體工商戶允許稅前扣除的從業人員補充養老保險限額為()萬元。
 
  A.3.15
 
  B.5.25
 
  C.1.05
 
  D.7.35
 
  參考答案:B
 
  答案解析:稅法規定,個體工商戶為從業人員繳納的補充養老保險費,補充醫療保險費,分別在不超過從業人員工資總額5%標準內的部分據實扣除;超過部分,不得扣除。該個體工商戶允許稅前扣除的從業人員補充養老保險限額=105*5%=5.25(萬元)
 
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  二、多項選擇題:
 
  1.根據個稅規定,下列轉讓行為應被視為股權轉讓收入明顯偏低的有()。
 
  A.申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的
 
  B.申報的股權轉讓收入低于取得該股權所支付的價款和相關稅費的
 
  C.不具有合理性的無償轉讓股權
 
  D.申報的股權轉讓收入低于相同或相似條件下同行業的企業股權轉讓
 
  E.被投資企業擁有土地使用權等資產的個人申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額
 
  20%的轉讓
 
  參考答案:ABC
 
  答案解析:選項D,申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入;選項E不屬于股權轉讓收入明顯偏低情況。
 
  2.下列關于個人投資則的所得稅征收管理說法,正確的有()。A.個人投資者興辦的企業全部是個人獨資性質的分別向各企業的實際經營管理所在地主管稅務機關辦理
 
  納稅申報
 
  B.個人獨資企業投資者的生產經營費用與家庭生活費用難以劃分的,費用的40%視為與生產經營有關,準予扣除。
 
  C.投資者興辦兩個或兩個以上企業的,如果都屬于個人獨資性質,企業的年度經營虧損不能夸企業D.以合伙企業名義對外投資分回的股息、紅利應按比例確定各個投資者的份額,分別按股息、紅利所得
 
  應稅項目計算繳納個人所得稅
 
  E.實行核定征收稅的投資者,不能享受個人所得稅的優惠
 
  參考答案:ACDE
 
  答案解析:選項B,個人獨資企業投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起,并且難以劃分的,全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用,不允許在稅前扣除。
 
  3.對100%直接控制的居民企業之間按照賬面凈值劃轉資產,符合特殊性稅務處理條件的下列稅務處理,正確的有()。
 
  A.劃入方企業取得的被劃轉資產,應按其賬面原值計算折舊時扣除
 
  B.劃入方企業取得的被劃轉資產的計稅基礎以賬面原值確定
 
  C.劃入方企業取得的被劃轉資產應按其賬面凈值計算折舊扣除
 
  D.劃入方企業不確認所得
 
  E.劃出方企業不確認所得
 
  參考答案:CDE
 
  答案解析:劃入方企業取得被劃轉資產的計稅基礎以賬面凈值確定。4.下列關于手續費及傭金支出的企業所得稅無處理,正確的有()。A.企業計入固定資產的手續費及傭金支出應通過折舊方式分期扣除B.電信企業按照企業當年收入總額的5%計算可扣除手續費及傭金限額C.人身保險企業按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額D.財產保險企業按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額E.以現金方式支付給具有合法經營資格個人的傭金可以扣除參考答案:ABD
 
  答案解析:選項C,人身保險企業按照當年全部保費收入的10%計算可扣除傭金限額;選項E,以現金方式支付給具有合法經營資格個人的傭金不可以扣除。
 
  5.下列單位,屬于印花稅納稅人的有()。
 
  A.技術合同的簽訂單位
 
  B.貸款合同的擔保單位
 
  C.電子應稅憑證的簽訂單位
 
  D.簽訂運輸合同的承運單位
 
  E.發放商標注冊證的商標局
 
  參考答案:ACD
 
  答案解析:擔保單位不屬于納稅人;發函商標注冊證的商標局也不屬于印花稅納稅人。
 
  6.下列情形中,應征收土地增值稅的有()。
 
  A.企業將自有土地使用權交換其他企業的股權
 
  B.房產所有人將房屋產權贈與直系親屬
 
  C.個人之間互換自有居住用的房地產
 
  D.企業之間等價互換自有的房地產
 
  E.房地產評估增值
 
  參考答案:AD
 
  答案解析:選項B、C免征土地增值稅;選項E不動產所有權沒有發生轉移,不征收土地增值稅。
 
  7.企業與關聯方簽署成本分攤協議,發生特殊情形會導致其自行分配的成本不得與稅前扣除,這些情況包括()。
 
  A.不具有合理商業目的和經濟實質
 
  B.自簽署成本分攤協議之日起經營期限為25年
 
  C.沒有遵循成本與收益配比原則
 
  D.未按照有關規定備案或準備有關成本分攤協議的同期資料
 
  E.不符合獨立交易原則
 
  參考答案:ACDE
 
  答案解析:選項B自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年.
 
  8.下列各項所得應按工資薪金所得繳納個人所得稅的有()。
 
  A.退休后的再任職收入
 
  B.從任職單位取得的集資利息
 
  C.轉讓限售股所得稅
 
  D.個人獨資企業員工每月從該企業取得的勞動所得
 
  E.股票增值權所得
 
  參考答案:ADE
 
  答案解析:選項B,按照利息所得征收個人所得稅;選項C,轉讓限售股按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅。
 
  9.下列小型微利企業2015年1月1日后購進資產的稅務處理正確的有()。
 
  A.小型微利企業購進用于生產經營的價值120萬元的固定資產允許一次性稅前扣除
 
  B.小型微利企業購進用于研發的價值80萬元的固定資產允許一次性稅前扣除
 
  C.固定資產縮短折舊年限的不能低于規定折舊年限的60%
 
  D.購進固定資產允許采用加速折舊方法
 
  E.購進的固定資產允許縮短折舊年限
 
  參考答案:BCDE
 
  答案解析:小型微利企業購進用于生產經營的價值不超過100萬元的固定資產允許一次性稅前扣除。
 
  10.下列關于房產稅納稅人及繳納稅款,說法正確的有()。
 
  A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產,免收租金期間不需繳納房地稅
 
  B.融資租賃的房產未約定開始日的,由承租人自合同簽訂單日起繳納房產稅
 
  C.無租使用其他單位房產的應稅單位和個人,由使用人代為繳納房產稅
 
  D.產權出典的由承典人繳納房產稅
 
  E.產權出租的由出租人繳納房產稅
 
  參考答案:CDE
 
  答案解析:選項A,免收租金期間由產權所有人繳納房產稅;選項B融資租賃的房產未約定開始日的,由出租人自合同簽訂當日的次月繳納房產稅。
 
  11.下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的說法,正確的有()。A.購置新建商品房,自簽訂房屋銷售合同的次月起計征土地使用稅B.納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅C.以出讓方式取得土地使用權,應由受讓方從合同約定的交付土地時間的次月起繳納D.購置存量房,自房產權屬登記機關簽發房屋權屬證書的次月起計征E.通過拍賣方式取得建設用地(不屬新征用耕地),應從合同約定的交付土地時間的次月起繳納參考答案:BCDE
 
  答案解析:購置新建商品房,自房屋交付使用至次月起,繳納土地使用稅。
 
  12.下列各項行為,應征收個人所得稅的有()
 
  A.取得財產轉租收入
 
  B.離婚析產分割房屋產權
 
  C.領取企業年金
 
  D.轉讓境外上市公司股票
 
  E.外籍個人從外商投資企業取得的股息
 
  參考答案:ACD
 
  答案解析:選項BE免征個人所得稅
 
  13.下列關于契稅征收的說法正確的有()
 
  A.納稅人不能取得銷售不動產發票的,可持人民法院的裁決書原件及相關資料辦理契稅納稅申報
 
  B.納稅人因房地產開放企業被稅務機關列為非正常戶,不能取得銷售不動產發票的,無法辦理契稅納稅
 
  申報
 
  C.納稅人應當只納稅義務發生之日起10日內,向征收機關辦理申報
 
  D.納稅義務發生時是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天
 
  E.契稅應向土地。房屋的承受人住宅地或單位注冊地所在地繳納參考答案:ACD
 
  答案解析:納稅人因房地產開發企業被稅務機關列為非正常戶,不能取得銷售不動產發票的,稅務機關在核實有關情況后應予受理;契稅應向土地、房屋所在地的征收機關繳納。
 
  14.下列憑證,免印花稅的有()
 
  A.與高校學生簽訂的學生公寓租聘合同
 
  B.縣政府批準企業改制簽訂的產權轉移書據
 
  C.國際金融組織向我國企業提供優惠貸款書立合同
 
  D.貼息貸款合同
 
  E.證券投資保護基金有限責任公司新設立的資金賬簿
 
  參考答案:ADE
 
  答案解析:經縣級以上人民政府及企業主管部門批準改制的企業因蓋子簽訂的產權轉移書據免于貼花。
 
  外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同。
 
  15.下列關于房產稅減免稅的說法正確的有(
 
  A.非營利性老年服務機構自用的房產免征房產稅
 
  B.毀損不看居住的房屋停止使用后免征房產稅
 
  C.外商投資企業的只用房產免征房產稅
 
  D.天然林保護工程房產免征房產稅
 
  E.高校學生公寓免征房產稅
 
  參考答案:ABDE
 
  答案解析:外商投資企業的自用房產要正常交稅
 
  16.下列車船免征車船稅的有()
 
  A.純電動汽車
 
  B.警用車輛
 
  C.撈捕養殖漁船
 
  D.救護車
 
  E.財政撥款事業單位
 
  參考答案:ABC
 
  答案解析:選項DE不免征車船稅
 
  17.間接轉讓中國應稅財產的交易雙方及被間接轉讓股權的中國居民企業可以向主管稅務機關報告股權轉讓事宜并提交相關資料。這些資料包括()
 
  A.境外企業及簡介持有中國應稅財產的下屬企業上兩個年度財務會計報表
 
  B.境外企業及直接持有中國應稅財產的下屬企業上兩個年度財務會計報表
 
  C.被間接轉讓股權的中國居民企業上一年度財務會計報表
 
  D.股權轉讓前后的企業股權架構圖
 
  E.股權轉讓合同
 
  參考答案:ABDE
 
  答案解析:間接轉讓中國應稅財產的交易雙方及被間接轉讓股權的中國居民企業可以向主管稅務機關報告股權轉讓是想,并提交以下資料:
 
  股權轉讓合同或、協議;
 
  股權轉讓前后的企業股權架構圖;
 
  境外企業及直接或間接持有中國應稅財產的下屬企業上兩個年度財務、會計報表;簡潔裝讓中國應稅財產交易不適用本公告第一條的理由。
 
  18.下列各項中,符合土地增值稅清算管理規定的有()
 
  A.房地產開發企業未支付的質量保證金一律不得扣除
 
  B.對于分期開發的房地產項目,擱起清算的方式應保持一致
 
  C.房地產企業與其開發繳納的土地閑置費不得扣除
 
  D.直接轉讓土地使用權的,主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算
 
  E.納稅人按規定預繳土地增值稅后,清算補繳的土地增值稅,在主管稅務機關規定的期限內補繳的,不
 
  加收滯納金
 
  參考大難:BCE
 
  大南街西:選項A,質量保證金開具發票的,按發票所載金額予以扣除;未開具發票的,扣留的質保金不得計算扣除;選項D,直接轉讓土地使用權的,納稅人應進行土地增值稅清算。
 
  19.下列關于資產的企業所得稅稅務處理的說法,正確的有()A.外購商譽的之處在企業整體轉讓是準予扣除B.租入資產的改建支出應作為長期待攤費用攤銷扣除C.企業持有至代其投資成本按照預計持有期限分期攤銷扣除D.固定資產大修理之處按照尚可使用年限分期攤銷扣除E.外購固定資產以購買價款和支付的增值稅作為計稅基礎參考答案:ABD
 
  答案解析:外購的固定資產,以購買價款和支付的相關稅費一級直接歸屬于使用該資產達到預定用于發生的其他支出為計稅基礎。
 
  20.某縣直屬中心醫院,2016年5月6日收到土地管理部門辦理農用地手續。占用耕地9萬平方米,其中一員內職工住房占用果樹園地1.5萬平方米,占用養殖水面1萬平方米,所占耕地適用的稅額為20元/平方米。下列關于耕地占用稅說法正確的有()
 
  A.該醫院耕地占用稅的計稅依據是2.5萬平方米
 
  B.該醫院應繳納耕地占用稅50萬元
 
  C.耕地占用稅在納稅人獲準占用耕地獲準一次性課征
 
  D.養殖水面屬于其他農用地,不屬于耕地占用稅征稅范圍
 
  E.該醫院占用耕地的納稅義務發生時間為2016年5月6日當天參考答案:ABCE
 
  答案解析:縣級以上人民政府衛生行政部門批準設立的醫院內專用于提供醫護服務的場所及配套設施是免征耕地占用稅的,醫院內職工住房及養殖水面占用耕地要正常交稅。耕地占用稅計稅依據是2.5萬平方米,耕地占用稅=2.5×20=50(萬元)
 
  21.下列支出,允許從個體商戶生產經營收入中扣除的有()
 
  A.參加財產保險支付的保險費
 
  B.個體工商戶從業人員的實發工資
 
  C.代扣代繳的個人所得稅稅額
 
  D.貨物出口過程中發生的匯兌損失
 
  E.為特殊工種從業人員支付的人身安全保險費
 
  參考答案:ADBE
 
  答案解析:選項C不得扣除
 
  22.下列關于房地產開發企業成本費用扣除的企業所得稅處理,正確的有()
 
  A.企業因國家無償收回土地使用權形成的損失課按照規定扣除
 
  B.企業利用底下基礎設施建成的停車場應作為公共配套設施處理
 
  C.企業單獨建造的停車場所應作為成本對象單獨核對
 
  D.企業支付給境外銷售機構不超過委托銷售收入20%的部分準予扣除。
 
  E.企業在房地產開發區內建造的學校應單獨核算成本
 
  參考答案:ABCE
 
  答案解析:企業支付給境外銷售機構不超過委托銷售收入10%的部分準予扣除
 
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  三、綜合分析題:
 
  23.張某唯一國企員工,該企業實行績效工資制度,2015年張某收入情況如下:
 
  每月應稅工資8500元,餐補500元
 
  每月公務交通,通信補貼800元,所在省規定的標準為600元/月
 
  4月份去的季度獎4000元,單位集資利息10000元
 
  10月份去的省政府頒布的科技創新獎10000元,因到臨時工作場所工作,誤餐補300元
 
  12月份去的年度績效工資35000元,獨立董事費50000元,儲蓄存款利息2000元,保險賠償5000
 
  元。
 
  根據上述資料,湖大下列問題:
 
  1張某去的年度績效工資應那個人所得稅()元。
 
  A.2295
 
  B.2240
 
  C.3395
 
  D.1005
 
  參考答案:C
 
  答案解析:年度績效工資按照全年一次性獎金計算個人所得稅。35000÷12=2916.67,適用稅率為10%,速算扣除數為105,所以應納稅額=35000×10%-105=3395元。
 
  2張某去的獨立董事費應納個人所得稅()元
 
  A.9000
 
  B.7590
 
  C.10000
 
  D.4445
 
  參考答案:C
 
  答案解析:獨立董事費按照勞務報酬所得計算個人所得稅,應納稅額=50000×(1-20%)×
 
  30%-2000=10000元。
 
  3張某4月應那個人所得稅()元
 
  A.3245
 
  B.2845
 
  C.3420
 
  D.1420
 
  參考答案:C
 
  答案解析:應納稅額=(8500+500+800-600+4000-3500)×25%-1005=10000×20%=3420元4張某10月納個人所得稅()元
 
  A.645
 
  B.585
 
  C.985
 
  D.495
 
  參考答案:B
 
  答案解析:應納稅額=(8500+500+800-600-3500)×20%-555=585元
 
  5張某免于繳納個人所得稅的項目有()
 
  A.公務交通通信補貼
 
  B.儲蓄存款利息
 
  C.保險賠償
 
  D.省政府頒發的科技創新獎
 
  E.誤餐補貼
 
  參考答案:BCDE
 
  答案解析:選項A,按照工薪所得項目計征個人所得稅。
 
  6張某全年工資薪金所得應繳納個人所得稅()元
 
  A.10080
 
  B.10640
 
  C.11250
 
  D.9810
 
  參考答案:C
 
  答案解析:應納稅額=3395+(8500+500+800-600+4000-3500)×
 
  25%-1005+585+[(8500+500+800-600-3500)×20%-555]×10=11250元
 
  位于某失去國家重點扶持的高薪技術企業為增值稅一般納稅人,2015年銷售產品去的不含稅收入6500萬元,另外投資去的收益320萬元。全年發生產品銷售成本和相關費用共計5300萬元。繳納的營業稅金及附加339萬元,發生的營業外支出420萬元,12月末企業自行計算的全年會計利潤總額761萬元,預交企業所得稅96萬元,為留抵增值稅,2016年1月經聘請的稅務師事務所審核,發現以下問題:
 
  (1)8月終須你已預收款方式銷售一批產品,收到預收賬款234萬元,并收存銀行。12月下旬將該批產品發出,但偉江預收款轉作收入。
 
  (2)9月上旬接受客戶捐贈原材料一批,去的增值稅專用發票,發票上注明金額10萬元,進項稅額1.7萬元,企業將捐贈收入直接計入“資本公積”賬戶核算。
 
  (3)10月購置并投入使用的安全生產專用設備(屬于企業所得稅優惠目錄的范圍)取得增值稅專用發票,發票上注明金額18萬元,進項稅額3.06萬元,企業將購置設備一次性計入了成本扣除。假定該設備會計與稅法折舊期限均為10年,不考慮殘值。
 
  成本費用中包含業務招待費62萬元,新產品研究開發費用92萬元。
 
  投資收益中有12.6萬元吃泡面和其他居民企業分回來的股息,其余為股權轉讓收益,營業外支出中含通過公益性社會團隊向貧困山區捐贈款130萬元,直接捐贈10萬元。
 
  計入成本費用中的實發工資總額856萬元,撥繳職工工會經費20萬元。職工福利費實際支出131萬元,職工教育費實際支出32萬元。(不考慮地方教育附加,所得稅稅率15%)
 
  根據上述資料,回答下列問題:
 
  該企業應補繳的增值稅及附加稅費()萬元
 
  A.35.02
 
  B.36.38
 
  C.32.30
 
  D.37.40
 
  參考答案:D
 
  答案解析:補繳增值稅及附加稅費:234÷(1+17%)×17%×(1+7%+3%)=37.4萬元該企業2015年度經審核后會計利潤總額()萬元。
 
  A.961.0
 
  B.972.7
 
  C.951.6
 
  D.987
 
  參考答案:D
 
  答案解析:會計利潤總額=761+234÷(1+17%)+(10+1.7)+(18-18÷10÷12×2)-34×(7%+3%)=987萬元
 
  業務招待費和新產品研發費分別調整應納稅所得額()萬元。
 
  調值28.5
 
  調增29.5
 
  調增24.8
 
  調增48.5
 
  參考答案:AD
 
  答案解析:業務招待費:(6500+200)×0.05%=33.5萬元,62×60%=37.2萬元,納稅調整62-33.5=28.5萬元,調增;
 
  新產品研發費用:97×50%=48.5萬元,調減;
 
  88投資收益和捐贈分別調整應納稅所得額()萬元。調增21.56
 
  調增24.68
 
  體征12.6
 
  調增25.81
 
  參考答案:AC
 
  答案解析:符合調減的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資是免稅的。所以投資收益12。6萬元應該納稅調減;公益性捐贈方130萬元,捐贈下呢=987×12%=118.44萬元,調增130-118.44=11.56萬元;直接捐贈10萬元應該調增,合計捐贈調增=11.56+10=21.56萬元。
 
  職工工會經費、職工教育費、職工福利費分別調整應納稅所得額()萬元。
 
  調增10.16
 
  調增10.6
 
  調增2.88
 
  調增11.16
 
  參考答案:BCD
 
  答案解析:工會經費20萬元,險惡=856×2%=17.12萬元,應該納稅調增20-17.12=2.88萬元;教育經費32萬元,險惡=856×14%=21.4,應該納稅調增32-21.4=10.6萬元;職工福利費:131萬元,險惡=856×14%=119.84萬元,調增131-119384=11.16萬元。
 
  90.2015應補繳企業所得稅()萬元
 
  A.50.26
 
  B.52.125
 
  C.49.07
 
  D52.29
 
  參考答案:D
 
  答案解析:(987+28.5-48.5-12.6+21.56+2.88+10.6+11.16)×15%-18×10%-96=52.29萬元。

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